La empresa agropecuaria, frecuentemente se encuentra con falta de liquidez. Y esto no siempre es el producto de magras cosechas o malos resultados en la ganadería.
Por lo general, es “gracias” a las diferentes alícuotas del impuesto al valor agregado (IVA) bajo las que se encuentra sometida la actividad. Ya sea al adquirir insumos y servicios, abonando por los mismos alícuotas (en la mayoría de los casos) del 21% y vendiendo la producción (granos y hacienda) al 10,5%.
Este desfasaje, produce saldos a favor del contribuyente, que prácticamente no lo recuperará en el tiempo. Y lo que es peor, irá incrementándose año a año, mientras esta relación continúe así o hasta que aparezca una reforma impositiva donde permita el traslado de estos saldos o su recupero. Este es el primer inconveniente de liquidez, mas no el único.
Otros factores que afectan la liquidez de la empresa agropecuaria
Otro de los factores que condicionan al sector corresponden a las retenciones de IVA. Si bien los saldos a favor que se generan producto de las mismas, pueden compensarse con otros impuestos, transferirle a terceros o solicitar devolución, en la práctica, no siempre es posible.
Una cuestión no menor a considerar de la empresa agrícola, es la imposibilidad de solicitar certificados de exclusión de retenciones de IVA por la venta de granos. Por lo tanto, los saldos a favor que se generen, en muchas ocasiones, se debe esperar meses para poder utilizarlos.
A su vez, han comenzado a demorarse los reintegros de las retenciones de ventas de granos. El plazo máximo de 45 días (para recibir la acreditación en el CBU del contribuyente) ya se encuentra demorado entre 45 a 60 días (posteriores a esos 45 días).
Como puede apreciarse, todas estas cuestiones afectan directamente la liquidez de la empresa, a la vez que se genera una pérdida por inflación y lucro cesante al mantener esos saldos inmovilizados.
Alternativas para recuperar los saldos
Una alternativa que puede ser interesante analizar al efecto de no quedar con ese dinero estático, es la posibilidad de reemplazar las ventas de granos por producto industrializado, a través de los contratos de maquila o façon.
Al realizar estos contratos, la empresa agrícola entrega granos al industrial. Este procesa y entrega nuevamente el producto industrializado. Herramienta a partir de la cual, la empresa agrícola podrá vender el producto al 21% y no el grano valuado al 10,5%. De esta manera, comenzará a recuperar el saldo técnico de IVA que tenía acumulado por comprar y vender a alícuotas diferentes.
Finalmente, al operar con contratos de este tipo y comercializar el subproducto en lugar de vender granos, el productor agrícola también podrá solicitar el certificado de no retención de IVA por un plazo de seis meses. Una de las combinaciones ideales para disminuir los saldos de IVA técnicos.
CPN Alejandro H. Larroudé
Socio Director de Impuestos
Barrero & Larroudé
